期货市场本身所具有的主要功能，以确定的价格，避免价格波动的风险，这让他规避价格波动的风险，主要包括合约对冲交易的期限，已成为公司的风险管理和财务管理。要方式。税收待遇差异外，期货合约套期保值的会计处理具有独特的特点。此，本文分析了期货，税务报告和会计的套期保值和会计处理方法，并希望实现这一目标。

　　
　　学研究对相应的会计处理和税收处理具有破译作用。期货覆盖范围运营会计流程参考编号：F275文件编号：A文章编号：2096-0298（2018）11（a）-123-02覆盖范围概述及交易原则范围背景和概述随着全球化和商业化趋势的加剧，商品价格和主要资产价格的波动越来越多地遵循商品和主要资产价格变动。动性和波动性循环逐步合并，给实体带来商业风险成比例地增大。了应对价格波动的风险，公司需要相应的市场工具：期货合约，他们可以通过对冲交易参与期货市场。斯和其他人认为，套期保值是使用衍生品减少风险的公司的行为。据内部市场的普遍看法，公司原材料和成品价格的波动将导致原材料采购和成品销售成本的急剧波动。场波动，公司依赖期货，期权和掉期。品期货合约的风险管理活动，以扭转原材料价格和相应产品的运作，以达到风险控制的目的。
　　之，商业套期保值是指使用期货或其他衍生金融工具来规避公允价值或现金流量变动的风险管理行为。中，铝和期货等商品是最常用的衍生品。
　　据套期保值交易的目的，它可以分为两个部分：增加生产成本的风险，购买的套期保值行为以及生产和销售的利润，以及利润。产和销售，宁波代理记账取决于所涵盖的时期。对外经营的现金流量套期保值和净投资套期保值行为。期保值交易原则为了更好地达到套期保值管理风险的目的，公司在参与套期保值交易时必须特别注意以下几点。

　　干或类似的商业品种，类似的商业品种可以保证在保险期内和被套期项目的价格波动所涉及的项目的一致性和趋同，并最终得到了对冲或关闭的盖涵盖的文书和涵盖的项目。合同的数量等于或接近于覆盖的原则，对应的套期工具合同的数量和覆盖必须在等于或接近允许以赚取利润（或亏损）的风险量套期保值市场和套期保值市场。失（或利润）是相同或相似的。月相同的原则或类似原则主要是由于期货市场的最终到期日。此，在进行套期保值交易时，还需要注意合约的交割月份。期工具的期限与套期项目对应的风险期限一致或相似。反（基本原则），当进行套期保值交易时，套期工具交易的方向与被套期项目的交易方向相反，因此对冲市场风险的两个目标可以实现，否则市场风险是叠加的。冲账户的处理对冲账户的处理原则对冲账户的处理主要体现在对冲工具作为衍生工具当公司参与对冲交易时，对冲的公允价值套期保值工具的变化。
　　应损益的形成包括在相应会计期间的净收入（或其他综合收益）中，以反映风险管理活动的影响。果套期工具为非衍生工具，则套期工具的账面金额会计入因税率变动而产生的收益或亏损。套期项目的套期保值风险所产生的收益或损失必须计入当期损益，并且必须调整被套期项目的账面金额。果被套期项目后续按成本与可变现净值孰低计量，则以摊余成本或可供出售金融资产计量的金融资产，采用相同的原则。
　　对冲期货合约的会计处理的例子是铝期货的会计处理，例如，更好的理解：公司A是铝轮毂的原料制造商主要是铝锭等铝部件CDA合金，铝体积购买金条的是每月10 000吨和购买价格主要是通过锭的月度购买价格在长江现金市场。然铝价继续从2013下降至2015年，该公司意识到，在铝的价格上涨波动的风险是向下波动的风险和波动程度要高得多铝的价格。
　　A的转型利润也越来越受到铝价波动的影响，并且变得更加不稳定甚至亏损。据期货合约套期保值交易的一致性原则，公司管理层一致同意并聘请外部风险管理公司专业团队进行评估后，认为该价格为铝锭现货市场和铝期货价格基本接近99％。于铝价的单边上涨也可能导致供应成本上升，因此认为A公司必须参与铝期货市场以进行对冲交易。3月25日，A公司和经销商B签订了一份合同，将于下个月购买10，000吨铝锭，并于3月26日至11月25日结算。包括物流和运输费用。虑到自我购买风险以及由于消费旺季导致后期市场影响铝价的可能性很高，A公司决定参与购买期货套期保值上海铝（1套5吨），2000年大量的，保证价格是13750元/吨，与13550元/吨的现货价格。24日，B公司向A公司交付了相应数量的铝锭。日现货价格为14，490元/吨，相当于期货市场价格14400元/吨。月25日，当日现货价格为14，440元/吨，月结算价格为14228元/吨。应的金额将在同一天结算，相应的对冲头寸将在同一天收盘，收盘价为14，300元/吨。论相关的承保成本，如入住成本，手续费，仓储，运输成本等。于期货交易保证金，参考财政部近期发布的相关会计准则，A公司的保险范围为未经证实的确认。
　　诺（或其组成部分），即公允价值套期。月26日，合同签订，但货物尚未交付。款：保障项目 - 购买铝原料合同115，811，965.81应付税款 - 应交增值税（进项税）19，688，034.19贷款：应付账款 - 135，500，000.00 24货物抵达但没有结算。日现货价格为14，490元/吨，期货价格为14，400元/吨。：封面设计 - 原料的采购协议 - 2，900，000贷：收入范围 - 2，900，000贷款：覆盖项目 - 原料铝锭 - 2，900，000贷款：覆盖项目 - 合同购买原材料 - 2，900，000贷款：项目保障 - 原材料采购协议123，846 153，846154应纳税额 - 应交增值税（进项税）21，053，846.153846贷款：应付账款144，900 25日，结算和关闭期限对冲头寸。均现货价格为14，280元/吨，期货收盘价为14，300元/吨。款：套期保值项目 - 铝锭原料-1，800，000贷款：套期保值结果1，800，000贷款：承保项目 - 铝锭原料套期保值效果评估：142，800，000：现货价格区间为（14280-13550）= 730元/吨，远期价格区间为（14300-13750）= 550元/吨。
　　冲的有效部分为550元/吨，无效部分或损失为180元/吨。面和会计处理封面公司，会计核算和税务处理根据新会计准则的注意事项，对冲工具匹配的被套期项目和套期工具的最终位置所产生的收益或损失相应处理。益或损失计入企业的应纳税所得额，期内产生的利得或损失不计入企业的应纳税所得额。果公司在国外也有业务，它也包括其投资，并且由于公允价值或现金流量的变化而在期内确认的收益不包括在公司的收益中。时，根据适用的税法，公司对冲期间公允价值或现金流量变动确认的损失不能从公司净收入的应纳税部分中扣除。家项目。有在实际转移业务后，相应损失的部分才会从相应的所得税范围中扣除。期工具是衍生金融衍生工具。应对冲工具产生的收入计入应纳税所得部分。应对冲工具造成的损失可以从相应公司的应纳税所得中扣除。企业参与期货合约的套期保值时，被套期项目是被套期项目的一部分，即支付增值税，被套期工具无需缴纳价值税。充说。此，当公司参与期限套期保值交易时，它们必须在套期保值工具和被套期项目结束时。果套期工具有利可图并且被套期项目正在亏损或预期，则必须在实际参与套期保值交易之前考虑这部分税额差异。就是说，在套期保值过程中，公司必须根据市场趋势调整套期保值比率。
　　于买盖公司销售覆盖范围，如果在同一个方向上的提价，公司应该适当减少在销售覆盖销售流程的覆盖率，和公司，在与较低价格相同的方向上，公司应适当降低对冲购买过程中购买和维持价值的比例。样，企业的风险管理风险可以在一定程度上最大化，并且可以节省占用对冲资本的一定程度的成本。冲有效性协议更正并调整新会计准则以取消之前的对冲有效率协议（80％至120％），并重新引入效率封面和无效的项目。约定对冲的有效性相关的部分是对冲工具自身波动性的一部分，宁波代理记账可以对冲被套期项目的波动性，其中多余部分或下部被视为对冲的无效部分。面。冲项目根据业务的公允价值或现金流量要素进行分类。外汇对冲收益和损失的处理与现金流量套期保值收益和损失的处理一致。
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