“会计结束”到了吗？当前，许多研究人员对会计的有效性提出了质疑。文从四个方面对这一主题进行了分析：会计准则和新时代的适应性，会计在新经济时代中的作用，对“会计世界终结”的批评以及会计与会计之间的联系。效的决策。购，决策，保护股东利益和企业价值评估始终扮演着不可替代的角色。次进入法最早是在500年前提出的，如今的公司报告沿袭了19世纪的惯例。国财务报告以美国证券交易委员会（SEC）发布的10-K和8-K表格的格式和内容记录了当前公司的会计活动。计准则能否完全适应当前时代？这对当前的报表用户有什么影响？我们应该继续采用会计准则还是进行调整？报表使用者应考虑哪些会计准则？这些问题值得反思。
　　些基本问题最近尚未提出。大萧条时期和20世纪初，当会计丑闻暴露时，人们质疑会计[1]。通货膨胀时期，人们怀疑会计准则的有效性和历史成本原则的合理性。租赁会计，退休会计，外币交易会计和并购会计的研究中，人们还认为会计准则可能会歪曲企业的实际估值结果。计。夫和顾的书[2]“会计的厄运”对会计准则的专业性和效率提出了批评。夫曾在芝加哥大学，加州大学伯克利分校，以色列希伯来大学，以色列耶路撒冷和特拉维夫大学工作，现在是纽约大学教授。美国。关企业资产和合并的文章。Gu Buffalo大学的教授兼系主任主要从事智力资本和无形资本的研究。位教授都是会计研究领域的专家，但本文认为，他们的观点是贬低美国财务报告的作用。《会计的世界末日》一书中，两位研究人员质疑在投资者和管理人员之间使用会计信息的适当性，并认为财务报告已经过时，可能很快就会成为历史。Upton [3]在《新经济中商业和财务报告的挑战》一书中也指出，越来越多的人反对财务会计。然，还有其他一些会计批评家，但是这些批评家帮助我们捍卫了当前经济时代财务会计和财务报告的重要地位。文将讨论在新经济和会计世界末日的经济和财务报告挑战中提到的观点，并解释会计准则的有效性。Upton [3]在《新经济中的经济和财务报告的挑战》一书中提到了会计研究领域经常提到的两点：（1）21世纪和20世纪上半叶的经济状况完全不同的世纪； （2）传统会计报表不能为新经济提供完整的信息。普顿指出，这两种观点是没有根据的。文认为这两种观点都是不知道如何赚钱的在线业务领导人的自私评论。于第一点，厄普顿指出，如今自夸的知识从20世纪初开始就存在。果您忽略了这一事实，那么您将忽略巨大的经济变化，例如20世纪初爱迪生（Edison）等人的发明，以及福特生产新产品的创新高效方法。使在今天有关品牌主题的讨论中，也往往忽略了品牌已经存在了很长时间的事实。想拥有130多年历史的“可口可乐”品牌。言知识要素的历史存在并不是在否认美国经济从制造业经济向服务经济再到知识经济的转变，但我们决不能自私地相信这种变化仅仅是结构性改革，还是这种变化只是美国社会的一项重要调整。于第二点，厄普顿指出，这一说法有很多问题。总结了所有支持或不同意“财务报表已失效”的观点，并进行了调查和研究。管厄普顿对这两种观点的研究是检查会计报告有效性的一个良好的开端，但该文件发现厄普顿并没有非常批评会计报告折旧的观点。司管理层根据自身利益设定目标。过询问报告用户哪些信息对业务活动有益，经理制定了议程，但他们完全忽略了股东和债权人也属于业务领域这一事实，必须阅读报表会计师。种管理方法值得深化，因为大多数投资者或债权人都不想摆脱传统的财务报表。如，美国投资管理研究所（AIMR）在2001年反对对无形资产使用新的会计准则。普顿指出，这是因为AIMR认为衡量无形资产存在巨大障碍。虑到AIMR的观点，本文对经理对会计制度进行彻底而全面改革的想法表示怀疑。计只能在业务决策分析中发挥作用。1978年，美国财务会计准则委员会在公布财务会计概念的第1号文件中指出，财务报告的目的是帮助投资者和债权人做出决定投资和信贷，董事会也非常谨慎地强调会计是获取信息的全部。源[4]。们必须认识到这一事实，而不应假设财务信息是唯一的信息来源。务报告在获取信息和制定决策中扮演着非常明确的角色。要作用是传播信息，然后收集和判断有关公司的信息以做出投资决策。制定会计准则时，财务会计准则委员会可能会受到投资过程所需的各种知识的影响，但是会计准则的制定必须与实用性和实用性相一致。在金融经济学家的乌托邦中，会计数字才与股票市场收益完全相关。业的发展必须专注于创造价值，而这种观点将促使我们专注于非财务指标。国财务会计准则委员会也将审查自己的建议。关于财务会计概念的第2号公告中，董事会强调相关性和可靠性是会计信息的重要质量特征[5]。外，关于财务会计概念的第5号公告表明，相关性和可靠性是会计确认的必要要素[6]。力资本和其他此类指标可能比传统会计指标更为相关，但很显然它们并不可靠。果会计师想要衡量这些指标，则可能需要使用随机数生成器。些指标是如此重要，为什么经理们不将其在财务报告中表达呢？法律并不禁止披露此信息。SEC要求采用非GAAP财务标准的公司在非GAAP财务指标和GAAP财务指标之间提供会计一致性声明，管理人员可以轻松做到这一点。于经理们很少在表格10-K中披露这些指标，因此他们在新经济时代的财务会计报告中发表的评论和文章只是修改，只是为了防止投资者和债权人重视这么多新的经济公司没有利润。
　　1990年代，厄普顿的抱怨变得越来越具有讽刺意味，这些新的经济型企业在新世纪初迅速破产。际上，投资者知道一些在线公司掩盖了其财务报告，而不是透露具体结果。些在线公司内部活动中的矛盾直接证实，风险资本家停止了对这些公司的投资，因为它们没有获得预期的回报。统的财务报表为投资者和债权人提供了有意义且有价值的信息。新的经济时代，直到安然改变并篡改了基本会计准则[1]以来，会计一直表现良好。计的世界末日是Lev和Gu [2]提出的有争议的著作。这项工作中，会计教授质疑股东和经理之间会计的相关性。
　　们认为，财务报告本质上已经过时，并且不久将失去价值，因为该公司股价与会计数字之间的相关性比以前差得多。Lev和Gu认为，这种无关紧要的原因（例如，绩效之间的相关性较低）是无形资产的增长。标和R＆D等资产是当今业务的基石，并且也必须在公司的资产负债表中反映出来。际上，列夫和顾的某些观点是错误的。们低估了会计处理的好处，并权衡了以前从未考虑过的会计处理方法。一个错误是，他们认为会计部门必须提供商业企业的所有信息，而财务分析师只需阅读和解释财务报告即可。际上，会计不是而且永远不是有关企业信息的唯一来源。
　　计报告提供了某些基本数据模块，还存在其他信息模块，但需要投资者及其顾问来查找此附加信息。其是如果无形资产确实非常重要，则财务分析师可以使用其他无形资产来源的某些数据。样，如果管理者意识到更多无形资产的披露对于企业运营是有用的，则没有什么可以阻止管理者披露此信息。二个错误是，他们没有关注现金流量和股价之间的相关性，而是过多地关注收益与股价之间的弱相关性。
　　报表的问题在于，这意味着相关分析是财务报表用户获取有关结果的唯一途径，尤其是它忽略了财务报表附注中提到的一些定性信息。脚以及在经理的讨论和分析中。如，如果财务分析师可以阅读和解释财务报告，则他们可以警告潜在的会计欺诈行为，并且财务报告是否有用，无论利润是否与股价挂钩[7]。三个错误是作者没有做任何工作来消除收益率和股价之间的这种假设，这可能不仅仅是因为无形资产。入和股票价格之间的相关性随时间下降的其他解释可能会在其他会计领域发生变化，例如养老金，租赁，业务组合，证券化和衍生金融工具。多变量会影响收益与股票价格之间的相关性，因此很难将其变化归因于无形资产。四个错误是，公允价值计量在理论上是非常好的，但实际上存在许多障碍。
　　估无形资产的问题在于，它们存在巨大的计量误差，并且受到管理人员的控制。财务报告中的虚假数字相比，作者更喜欢拥有真实的会计账目。估值专家找到更可靠的方法来衡量无形资产的价值时，专业方法可以更仔细地衡量和报告这些资产。务报告的主要作用是控制经理夸大的经营事实的性质。就像约会。您想给某人留下深刻印象时，您高估了资产，低估了负债，高估了收入并低估了支出。理们也一样。理人员希望给股东和债权人留下良好的印象。此，他们希望在响应中为投资者甚至债权人提供对业务结果的完美响应。们夸大了收入，排除了不利的事实。计的作用是在没有公共关系部门帮助的情况下报告这些事实。计的作用是如此重要，宁波公司注册它将持续数十年，甚至数百年。管将来肯定会改变，但是会计还没有结束。天的美国会计报告来自1920年代的各种事件，市场崩溃和1929年的大萧条主要是由于宏观经济的疲软和糟糕的贸易政策造成的，但是会计和贸易一直发挥着作用。于当时的会计滥用，美国国会成立了美国证券交易委员会，并授权该委员会消除华尔街多家出版公司的不公平和不道德行为误导性和不完整的年度报告。计界最终说服国会允许证券交易委员会制定会计和审计标准。管财务会计准则委员会的权力低于美国证券市场委员会[8]，但这种安排已逐步发展为财务会计准则委员会设定的标准。过这段简短的历史介绍，我们可以轻松地了解会计在美国社会中的作用。计和财务报告告诉当前和潜在投资者，当前和潜在债权人，过去一年（季度）公司财务资源和债务发生了什么情况。的不是为了帮助公司以竞争优势的名义掩盖事实，也不是为了帮助经理保留工作或赚取更高的薪水和奖金，也不是为了帮助听众留住客户或阻止他们出庭。要目的是帮助投资者做出合理的投资决策，从而有助于合理地分配资源。了实现这一目标，有必要增加会计报告的透明度[9]。了做出最佳决策，投资者和潜在投资者需要真相，整个真相，只要是真相。务报告应该告诉企业发生了什么，他们应该讲述整个故事，并且不能夸大故事。句话说，年度报告或季度报告中的记录必须与公司的实际活动相对应。如，如果公司的资产负债表上拥有价值1亿元人民币的土地，则该公司需要签订合同以确认该土地的所有权或租赁权。外，公司需要文件来确认土地价值是资产负债表上记录的价值。管可以在不同的基础上进行评估，但投资者有权知道公司使用哪种方法评估土地。果对帐单上的土地没有财产或产权，那就是欺诈。果没有方法可以准确披露土地价值衡量标准，那也是欺诈。

　　估或低估资产或负债也是欺诈。透露有关事实也构成欺诈[10]。明度随着严格的审核管理而增加。于鼓励经理人夸大或掩盖事实，因此美国国会认为有必要请独立审计师来审查经理人的公告。则，潜在的投资者可能选择不参与华尔街业务并保护自己的利益，这将导致投资不足，无法满足美国企业的资本需求。计师不需要评估投资公司的价值；相反，他们向投资界保证，有证据支持管理层的公告。其是对于无形资产，会计工作因审计无形资产的困难而受到阻碍。

　　计师确实可以观察到过去技术经理曾使用过哪些方法来评估公司的无形资产，但这还不够。仅对管理活动的核查不能独立评估无形资产的公允价值。计是光荣的职业，我希望它仍然可以维持严格的标准，但也必须勤奋。使用某种会计工具获得更准确结果的情况下，财务会计报告非常宝贵。披露对投资者和债权人有利但对管理人不利的信息时，财务会计报告也将发挥作用。前的经济形势对财务会计的发展提出了挑战，但现有的模式仍然具有价值。束财务会计的日子尚未到来。

　　
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