随着信息技术的飞速发展和经济转型和现代化，对管理会计控制系统和信息系统的研究已逐渐成为会计领域的研究热点。
　　理。文从以下五个方面对文献进行回顾：一是管理会计控制系统概念的定义；二是管理会计控制体系的概念。一个是信息系统的定义；第三是管理会计控制制度对公司绩效的影响。四是实施信息系统对公司业绩的影响。是管理会计控制系统与信息系统之间的相互关系。文发现：首先，当前对管理会计控制系统的研究集中于实现单一管理会计工具的效果以及管理会计控制系统的组成，忽略各种管理会计工具的整合；其次，现有的信息系统研究主要以ERP为研究对象，而忽略了对管理会计信息系统的研究。三，虽然关注管理会计控制系统与ERP系统之间的关系，但是研究结果却大不相同。着全球化的深入，公司之间的竞争正在从一个国家扩展到全世界，竞争的强度也日益增加。

　　时，全球化带来了外部商业环境的巨大变化，并大大增加了商业风险。此，企业领导者需要更多有关决策和控制的信息，以便更好地满足全球竞争的需求。统的财务会计系统为外部信息用户提供客观和可比较的信息，但不能满足业务领导者的管理控制和决策需求。这种情况下，会计管理控制系统赢得了理论界和实践界的一致尊重。计和管理控制（MAC）系统是指产生并使用信息以帮助决策者了解企业是否已实现其目标的系统（Atkinson等，2007）。过去的30年中，世界范围内出现了许多广泛使用的管理会计控制工具，例如标准成本法，活动成本法，总体预算管理，经济附加值。平衡的仪表板。理会计控制系统产生和使用信息的要求意味着，MAC的实现必然需要信息系统的支持。有研究表明，信息和通信技术（ICT）有助于改善业务绩效，并为实施MAC提供了链接和强大的技术平台（Kallunki，Laitinen和Silvola，2011； Scapens和Jazayeri，2003年； Dechow和Mouritsen，2005年；王丽燕，张继东，2007年；肖泽中，杜荣瑞，周启武，2009年）。
　　外，新的MAC提供了改善业务绩效的支持，并为信息系统提供了内容和数据分类框架（DeChow等，2007； Duh等，2009）。）。政部正式发布《管理会计指导原则》（以下简称《指导原则》），标志着我国管理会计制度建设的开始。“指南”包含有关管理会计应用环境，管理会计的活动，工具和方法以及信息和报告的相对明确的规定，并指出“系统和综合的应用管理会计工具和方法应“加强”，各单位应有效利用现代信息技术来处理，组织，分析和传递基本的管理会计信息，以满足需要“管理会计应用程序”，这表明管理会计控制系统和信息系统是下一步构建管理会计的重要内容。此基础上，本文重点研究了管理会计控制系统，信息系统与业务绩效之间的相关研究。文的结构如下：第二部分检查会计管理控制系统概念的定义；第三部分探讨了信息系统概念的定义。四部分考察了会计管理控制系统对公司绩效的影响。五部分考察了信息系统的实施对业务绩效的影响；第六部分回顾了会计管理控制系统与信息系统之间的关系。七部分涉及现有研究中的差距以及未来研究的前景。

　　义管理会计控制系统一直很困难（Fisher，宁波公司注册1998）。前，管理会计控制系统的定义很多，其中一些定义有重叠的定义，而其他定义则有很大差异（例如Abernethy和Chua，1996； Anthony，1965； Chenhall，2003； Fisher （1998年； Merchant和Van der Stede，2007年； Otley和Berry，1980年； Simons，1995年等）。些研究人员认为，管理会计控制系统是一个内容丰富的系统。如，Chenhall（2003）认为管理会计是“一套预算或产品成本之类的做法”，“管理会计制度”是“对会计的系统使用”。实现某个目标，“超越了管理控制系统”。
　　理会计系统可能包括其他控制系统，例如质量控制，及时管理。erchantand Otley（2007 ）认为，广泛的控制系统应包括战略发展，战略控制和学习过程，所有这些都超出了管理会计的范围。理会计控制系统的内容应该严格，Merchant和Van der Stede（2007）将管理控制与战略控制分开，并认为控制管理层应该能够影响员工的行为。Abernethy和Chua（1996）认为，管理会计控制系统是一系列控制机制的组合，允许组织成员遵循与组织目标一致的路径。乏对管理会计控制系统研究的一致和清晰的定义造成了许多问题，这反映在无法解释研究结果和控制系统设计上。理会计。如，同一变量在决策和控制中可以具有不同的含义。Zimmerman（1997，2001）为决策和控制提供了更有用的定义。

　　认为，组织中有一些系统专注于提供决策支持和指导员工行为的系统。理者使用该系统更好地支持自己的决策行为，并使用控制系统来支持其下属的决策行为。是，如果没有机制来限制初级管理者的目标和行为，那么该系统就是纯粹的决策支持系统。则，它是一个控制系统。据西蒙斯（Simons，1995）的说法，“管理控制系统（MCS）是一种基于管理者用来维护或修改组织行为的信息的正式方法和程序”。强调说，只有当它用于维护或修改组织行为时，才能将其描述为控制系统，否则它是决策支持系统。Simons（2000）提出了管理控制系统的框架。框架包含四个正式和非正式的管理控制系统（信仰系统，界限，诊断和交互作用）。理控制系统通过组织学习和有效利用管理专家来提高组织绩效。

　　Malmi和Brown（2008）认为，管理控制的概念应比Anthony（1965）定义的概念更宽泛，后者不包括战略和运营控制。此，Malmi和Brown（2008）认为管理控制应包括管理者可以用来使员工的行为和决策与组织目标和战略相一致的所有机制和系统，而不是纯粹的系统。策支持。据此定义，可以将预算或战略仪表板分为管理会计控制系统，并提出了一种新的管理会计控制系统框架。架包括方案的控制，自动控制，薪酬激励的控制，行政控制和文化控制。理会计中提到的信息系统通常指集成信息系统（Chapman and Kihn，2009）。成信息系统概念的定义包括构成信息系统的模块和特征的两个部分（Rom and Rohde，2007）。成信息系统通常包含许多不同的模块。如，企业资源计划（ERP）系统是集成信息系统的组成部分之一。管ERP系统在管理会计研究中占有重要地位，但它并不是唯一支持管理会计的信息系统。Granlund和Malmi（2002）指出，两个重要的管理会计工具，即平衡计分卡和预算管理，通常由非ERP系统软件提供，例如Hyperion和Cognos软件。此，除了ERP以外可能会影响管理会计的软件也应包括在研究信息系统的范围内。Shields（2001）将包含ERP和其他软件的系统描述为“扩展企业系统”。Rom and Rohde（2007）认为信息系统包含两个方面的特征。方面，它包括集成，包括数据集成，软件和硬件集成以及信息集成（Booth et al。2000）。一方面，它包括取向，包括交易取向和分析取向。布斯等。
　　（2000年），数据集成意味着公司的所有数据都存储在统一的位置（数据库），软件和硬件集成意味着公司的所有计算机都可以连接。过网络在一起，并且信息的整合是指每个公司不同部门之间的信息交换。向是指信息系统设计的方向。Rom and Rohde（2007）认为信息系统可以分为交易信息系统和分析信息系统，第一种是用来记录业务交易记录的，典型的代表是ERP系统。第二个旨在帮助分析。的，包括上述平衡的仪表板和预算管理软件。Malmi（2001）以及Granlund和Malmi（2002）的研究表明，与事务性ERP系统相比，分析信息系统可以更有效地支持管理会计控制系统。究表明，管理会计控制系统可以改善业务绩效，包括支持实施竞争战略，提高对竞争的响应速度以及促进采用制造惯例。过提高公司的创新能力（Bisbe和Otley，2004年； Anderson，2007年Banker等人，2008年）。对英国公司的研究中，肯尼迪和阿弗莱克-格雷夫斯（Kennedy and Affleck-Graves，2001年）在实施活动成本法后三年进行了调查。27％。们还指出，绩效差异的主要原因是更好的成本控制和更好的资产使用。Ittner等。（2002年）在美国进行的一项抽样研究发现，每项活动费用方法的应用程度与绩效之间存在正相关关系。用ABC可以缩短生产周期，提高产品质量并降低产品成本。Hoque和James（2000）使用了澳大利亚公司的样本，发现平衡计分卡的使用与组织绩效之间存在显着的正相关。上研究均与单个管理会计控制工具对公司绩效的影响有关。前所述，管理会计控制系统的内涵和局限性可以大可小。些研究人员认为，管理会计控制系统包括各种独立的控制系统，这些系统可以协同工作以形成有效改善业务绩效的控制机制（Otley，1980 Abernethy和Chua，1996； Malmi ＆Brown，2008）。Widener（2007）在Simons（2000）的框架下研究了管理会计控制系统对组织绩效的影响，发现使用管理会计控制系统会产生影响。组织绩效有利，但会产生一定的成本。

　　于信息系统对业务绩效影响的研究，当前的研究重点是ERP系统对业务绩效的影响。于ERP实施对绩效的影响，主要有两个争论，即提高绩效的观点和降低绩效的观点。（基准合作伙伴在1998年的研究报告中报告说，实施ERP可以产生有形和无形的收益。形收益是指减少库存，减少渠道和流程成本，减少关闭时间，提高生产率和改善订单管理；无形的优势是指内部整合，信息和流程的改进以及流程的改进。户满意度：从绩效改进的角度来看，ERP作为一种先进的信息技术，可以集成公司的所有信息，包括财务管理信息，人力资源，供应链信息，生产信息，客户管理信息等，以改善流程，减少库存，提高生产率和客户满意度（Daventport，1998年）。从业人员的调查已经确认，实施ERP可以提高公司的运营效率。些研究表明，ERP可以提高公司的运营效率，原因有两个。方面，由于ERP取代了许多复杂且频繁的手动流程，因此上述流程实现了标准化和自动化，有效地改善了客户的响应时间和物流速度（McAfee，2002）；一方面，ERP将公司的各种商业活动集成到统一的数据中，实时共享信息（Quattrone和Hopper，2005； Chapman和Kihn，2009）。此，标准化和自动化的流程以及统一和集中的数据管理可以帮助公司提高运营效率，从而改善财务业绩。内外相关研究都支持这种观点。
　　如，Hitt等。（2002年）发现，在几个财务指标上，投资于ERP的公司明显优于不投资于ERP的公司。Hunton等。（2003年）发现，使用ERP系统的公司的总资产回报率（ROTA），投资回报率（ROI）和资产总周转率（ATO）明显高于同行业中的公司。在实施三年之内未实施ERP系统的同行样本。Nicolaou和Bhattacharya（2008）已发现，实施ERP对公司的投资回报有积极影响。Wang Liyan和Zhang Jidong（2007）使用来自中国上市公司的数据发现，实施ERP的公司的绩效明显优于未实施ERP的公司。艳，张振豪（2011）发现实施该系统的中国公司的总资产收益率，净资产收益率，库存周转率和总资产周转率ERPs比没有ERP系统的ERPs高。继东（2010）发现实施ERP可以显着提高业务的运营效率。效降低估计，就像公司最大的IT投资项目（Chang等，2008）一样，ERP既昂贵又复杂。此，ERP的成功直接影响到公司的绩效。ERP无法显着改善业务绩效的原因是：业务价值链的行为比预期的要复杂（Brown和Vessey，1999），并且缺乏ERP用户对系统的了解（Peterson等人，2001），对最终用户的培训和支持不足，系统的测试和沟通不足（Nicolaou，2004），变更管理无效（Peterson等。（2001年），ERP系统直接对应于组织不够（Hong和Kim，2002年； Finney和Corbett，2007年）。究表明，实施ERP之后，短期绩效会暂时下降（Poston和Grabski，2001； Hunton等，2003； Nicolaou，2004等）。Poston和Grabski（2001）发现ERP实施三年后，剩余收入，管理费用和销售费用的水平并未显着提高。Nicolaou（2004）发现，ERP实施后，一些绩效指标在短期内有所下降。Zheng Chengde（2009）并未发现实施ERP可以使用中文数据显着改善业务绩效。于管理会计控制系统和信息系统之间的关系，大多数研究集中在信息系统对管理会计控制系统的单向影响及其影响上。息系统，管理会计控制系统和公司绩效之间的中介。是，很少有研究关注信息系统和管理会计控制系统之间的双向关系。这一领域的研究尚未得出一致的结论。方面，一些研究人员认为，以ERP为代表的信息系统对管理会计控制系统影响不大。一方面，一些研究人员认为，ERP将影响公司的管理会计控制系统，进而影响公司的绩效。外，一些研究人员已开始关注ERP以外的分析信息系统对管理会计控制系统的影响。翰逊和卡普兰（Johnson and Kaplan，1987）开始提出缺乏会计核算的相关性，并开发了某些管理会计工具，例如每项活动的成本和平衡计分卡。管管理会计已经产生了上述创新，但并非所有公司都会采用它们（Chenhall和Langfield-Smith，1998年），因为存在障碍，而信息系统就是其中之一。前的研究将ERP用作管理会计控制系统研究的主要信息系统，一些研究人员认为，由于ERP系统难以更改（Davenport，1998年）， ERP系统很难支持管理会计中的创新，因此公司必须面对失败的情况（Dechow和Mouritsen，2005）。此，信息系统和管理会计系统之间存在单向影响关系，即由于信息系统难以修改，因此报告系统管理会计无法成功实施。据实证研究的结果，ERP系统的实施并没有显着改变管理会计控制系统，并且许多复杂的管理会计创新并未反映在管理会计中。ERP系统。
　　Scapens and Jazayeri（2003）通过一个案例研究发现，管理会计工具并未发生重大变化，因为一些管理人员不愿改变。Granlund和Malmi（2002）同意。们发现，以前的管理会计原则只是简单地移植到ERP系统中，因此ERP系统对管理会计实践具有巩固作用。是，近年来，越来越多的研究表明，ERP系统将对管理会计控制系统产生影响（Rom和Rohde，2007）。Spathis和Constantinides（2004）发现，ERP系统将影响管理会计控制系统。们使用了26个可用的调查数据，发现这些受访公司在ERP实施后增加了非财务绩效评估指标和利润分析工具。Spathis and Ananiadis（2005）从43家公司获得的调查数据显示，在实施ERP系统后，财务报告的水平已大大提高，有关资产变得更加有效。Quattrone和Hopper（2005）使用两个案例发现，ERP对管理会计系统有重大影响。Dechow and Mouritsen（2005）认为，ERP系统通过财务和非财务重述来加强控制，因为这需要区分会计信息和后勤信息。们认为，ERP环境中的管理控制不是会计功能的属性，而是收集问题。自组织不同部分的控制问题用于创建全局管理，而ERP系统成为公司使用正式和非正式控制的平台。Chapman和Kihn（2009）认为，信息系统的集成可以促进预算管理，并且正式的会计控制系统与信息系统的成功实施紧密相关。Kallunki等人（2011年）研究了管理会计控制系统，ERP系统与公司绩效之间的关系，发现正式的管理会计控制系统是一个中间变量ERP系统与公司的非财务绩效之间的关系，即ERP系统的实施会影响正式的会计控制系统，从而影响公司的非财务绩效。过对财务业绩产生积极的直接影响。前的研究更加关注ERP系统和管理会计控制工具之间的关系，而一些研究人员则关注一些非ERP信息系统。Granlund和Malmi（2002）和Malmi（2001）发现ERP系统不包括活动成本法和平衡计分卡。是，他们发现在ERP系统或专业的平衡仪表板软件之外使用了某些专业的成本核算方法。
　　Granlund和Malmi（2002）发现，由于ERP系统的复杂性，公司采用了专业的基于成本的软件。样，Maccarrone（2000）发现公司的报告工具也在ERP系统之外。些公司打算从ERP系统中排除新的管理会计工具。如，Malmi（2001）发现公司更愿意手动启动“平衡计分卡”项目，这有助于更好地验证BSC的可行性。外，Granlund和Malmi（2002）发现战略业务管理系统（SEM）以前并未被企业使用。SEM系统一旦成为正式ERP系统的一部分，就可以鼓励公司改变其会计和控制方法。Fahy和Millea（2001）发现，ERP系统不通过活动和股东价值分析来支持成本，而是公司使用其他信息系统，例如BoB。Hyvonen（2003）发现公司的财务部门实施了BoB系统，而销售部门实施了ERP系统，并认为与ERP系统相比，BoB可以更好地连接到预算管理。与Granlund和Malmi（2002）提到的Hyperion系统是组织预算管理的扩展相一致。泽中等。（2009）研究了信息系统和会计管理控制系统的应用之间的关系，以及它们对公司绩效的影响。们使用219家中国上市公司的调查数据发现，信息系统与管理会计控制系统（即系统）之间存在互补性管理会计控制系统将鼓励各自应用程序的增长，并鼓励另一方产生积极的间接影响。管国内外文献对管理会计控制系统，信息系统与业务绩效之间的关系进行了大量研究，但仍存在以下不足。Deuxièmement， la plupart des études précédentes utilisaient lERP en tant que représentant des systèmes dinformation， en se concentrant sur la relation entre lERP et les systèmes de contrôle de comptabilité de gestion， tout en ignorant les autres systèmes dinformation directement liés à la comptabilité de gestion， tels que les systèmes de gestion budgétaire et les systèmes de gestion des coûts. Système dinformation analytique. LERP reflète davantage le processus opérationnel de lentreprise， tandis que le système de contrôle de comptabilité de gestion fournit des informations décisionnelles et modifie le comportement professionnel du personnel à tous les niveaux en conséquence. Par conséquent， les informations fournies par le système ERP sont différentes du système de contrôle de comptabilité de gestion. Bien que certaines études aient commencé à se concentrer sur dautres systèmes dinformation autres que lERP， elles nont pas analysé en profondeur la relation entre lintégration du système de contrôle de comptabilité de gestion et le système dinformation de comptabilité de gestion， cest-à-dire si lintégration du système de contrôle de comptabilité de gestion encouragera les entreprises à adopter le système dinformation de comptabilité de gestion Et si lapplication du système dinformation de comptabilité de gestion favorisera davantage lintégration des outils de contrôle de comptabilité de gestion dentreprise. Troisièmement， les recherches antérieures nont pas prêté attention à la relation entre lintégration du système de comptabilité de gestion， la mise en œuvre du système dinformation et les performances de lentreprise. Il devrait y avoir une relation dinfluence à double sens entre lintégration du système de comptabilité de gestion et le système dinformation de comptabilité de gestion， mais comment la connexion entre les deux affecte-t-elle La performance financière et non financière des entreprises na pas été étudiée dans ce domaine. Dans cette perspective， les recherches futures peuvent se concentrer sur les points suivants. La première consiste à se concentrer sur lintégration des systèmes de contrôle de comptabilité de gestion， le contenu dintégration， les conditions dintégration et limpact sur la performance de lentreprise. Sur la base de recherches antérieures， lanalyse se concentre sur la corrélation entre les outils de contrôle du système de contrôle de comptabilité de gestion， quels outils de contrôle de comptabilité de gestion peuvent être intégrés， comment et dans quelles conditions， et limpact de lintégration sur la performance de lentreprise. La seconde est de se concentrer sur la relation entre lintégration du système dinformation de comptabilité de gestion et du système de contrôle de comptabilité de gestion， et danalyser lintégration du système de contrôle de comptabilité de gestion et du système dinformation de comptabilité de gestion (comme le système de gestion budgétaire， le système de gestion des coûts dactivité， le système de gestion financière stratégique， la gestion de la chaîne dapprovisionnement， Gestion de la relation client， etc.)， analyser si les deux sont à sens unique ou bidirectionnel， et si oui， quel rôle ils jouent. Le troisième est de prêter attention à la relation entre le système de contrôle de comptabilité de gestion， le système dinformation de comptabilité de gestion et la performance de lentreprise， danalyser le mécanisme dimpact entre les trois ci-dessus et de clarifier la trajectoire dimpact entre les trois.
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