早在12、13世纪意大利的热那亚、威尼斯等商业城市兴起，东方海上贸易有了很大发展，业主经营已不能满足对资金需求，合伙制企业产生，合伙人可以共同出资，共担风险，并通过海外代理人委托销售出现委托代理关系。随着贸易跨地区经营，币制不统一成为商品交换的障碍，因此，专做贷金业的经纪人应运而生，宁波公司注册他们吸收不同货币折成公认货币存入银行，并发放贷款，在银行账簿上就要有借、贷两方，在西方，这就是最早的借贷复式记账法，称为威尼斯簿记法。1494年意大利数学家卢卡斯·巴却里著《算术·几何与比例概要》一书，其中包括他的著名的簿记论，比较系统地介绍了威尼斯簿记法，并结合数学原理从理论上加以概括，被公认为是复式簿记最早形成文字的记载，也是会计发展上的一个重要里程碑，标志着传统会计（近代会计）的最终形成。1581年威尼斯会计学院的建立，表明会计已作为一门学科在学校里传授。随后，借贷复式记账法便相继传至世界各国，并在实践中不断发展和完善，直至今日仍为世界绝大多数国家所采用。
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